Ulga dla młodych a data wypłaty wynagrodzenia – kiedy można stracić zwolnienie z PIT?

Ulga dla młodych pozwala osobom, które nie ukończyły 26. roku życia, korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od określonych przychodów. Dotyczy to m.in. wynagrodzenia ze stosunku pracy. Roczny limit zwolnienia wynosi 85 528 zł.

W praktyce znaczenie ma jednak nie tylko okres, za który przysługuje wynagrodzenie. Kluczowa okazuje się data jego faktycznej wypłaty. Potwierdza to jedna z najnowszych interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Wynagrodzenie dotyczyło okresu przed 26. urodzinami, ale wypłata nastąpiła później

Sprawa dotyczyła podatnika, który w 2026 r. ukończył 26 lat. Był żołnierzem zawodowym i uzyskiwał przychody ze stosunku służbowego. Otrzymywał również dodatkowe świadczenie teleinformatyczne przysługujące osobom realizującym zadania związane z cyberbezpieczeństwem.

Świadczenia należne za okres od stycznia do czerwca 2026 r. nie zostały wypłacone razem z uposażeniem za poszczególne miesiące. Podatnik otrzymał je dopiero w lipcu. Płatnik wykonał przy tym kilka osobnych przelewów, a każdy z nich opisał jako świadczenie należne za konkretny miesiąc.

Do czerwca podatnik spełniał warunki do korzystania z ulgi dla młodych. W lipcu nie miał już do niej prawa ze względu na ukończenie 26. roku życia.

Powstało więc pytanie, czy świadczenia należne za okres, kiedy podatnik spełniał kryterium wieku, mogą nadal korzystać ze zwolnienia. Problem wynikał z tego, że faktyczna wypłata nastąpiła dopiero po jego 26. urodzinach.

Podatnik uważał, że znaczenie powinien mieć okres, za który należały się pieniądze

Zdaniem wnioskodawcy świadczenia powinny korzystać z ulgi. Argumentował, że każdy miesiąc stanowił osobny okres rozliczeniowy, a prawo do świadczenia powstawało stopniowo.

W jego ocenie lipcowa wypłata była jedynie techniczną realizacją wcześniejszych zobowiązań. Dodatkowym argumentem było wykonanie sześciu osobnych przelewów opisanych jako świadczenia za konkretne miesiące.

Podatnik uważał więc, że świadczenia teleinformatyczne należne za miesiące, w których nie ukończył jeszcze 26 lat, powinny korzystać ze zwolnienia z PIT. Oczywiście przy zachowaniu limitu 85 528 zł i pozostałych warunków ulgi.

Dyrektor KIS nie podzielił jednak tego stanowiska.

Przy uldze dla młodych decyduje moment otrzymania pieniędzy

Dyrektor KIS zwrócił uwagę na art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Przepis odnosi się do przychodów otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia.

Oznacza to, że kryterium wieku należy ocenić w momencie uzyskania przychodu. Nie wystarczy, że pieniądze dotyczą pracy wykonanej wcześniej.

Znaczenie ma także art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z nim przychód powstaje w chwili, gdy podatnik otrzyma pieniądze albo zostaną one postawione do jego dyspozycji. Dotyczy to również świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Pieniądze „otrzymane” to środki faktycznie przekazane podatnikowi. Z kolei środki „postawione do dyspozycji” to takie, z których podatnik może już korzystać bez konieczności uzyskiwania dodatkowej zgody.

Opóźnienie płatnika nie zmienia zasad stosowania ulgi

W opisywanej sprawie wszystkie świadczenia teleinformatyczne podatnik otrzymał już po ukończeniu 26. roku życia. Dyrektor KIS uznał więc, że nie został spełniony warunek dotyczący momentu uzyskania przychodu.

Nie zmienił tego fakt, że świadczenia dotyczyły wcześniejszych miesięcy. Bez znaczenia pozostało również to, że płatnik wypłacił pieniądze z opóźnieniem, na które podatnik nie miał wpływu.

Przepisy dotyczące ulgi dla młodych nie przewidują bowiem wyjątku dla takiej sytuacji. Nie pozwalają zastosować zwolnienia do pieniędzy otrzymanych po ukończeniu 26 lat tylko dlatego, że wynagrodzenie dotyczy wcześniejszego okresu.

Ulga dla młodych – na jaką datę trzeba zwrócić uwagę?

W praktyce najważniejsza jest więc data otrzymania wynagrodzenia albo postawienia go do dyspozycji podatnika.

Jeżeli wynagrodzenie za pracę wykonaną przed 26. urodzinami zostanie wypłacone już po ich ukończeniu, samo przypisanie pieniędzy do wcześniejszego miesiąca nie wystarczy do zastosowania zwolnienia.

Ma to znaczenie szczególnie przy opóźnionych wypłatach, dodatkowych świadczeniach, premiach czy innych należnościach wypłacanych z przesunięciem.

Osoby zbliżające się do 26. roku życia powinny więc zwracać uwagę nie tylko na okres, którego dotyczy wynagrodzenie, ale również na faktyczny moment otrzymania pieniędzy.

Potrzebujesz pomocy w prawidłowym rozliczeniu wynagrodzeń, ulg podatkowych lub PIT pracowników? Skontaktuj się z WRS Sendra Biuro Rachunkowe i Ubezpieczenia. W ramach prowadzonej przez nas księgowości w Ostrowie Wielkopolskim wspieramy przedsiębiorców w bieżących rozliczeniach podatkowych i kadrowo-płacowych.