Ustawa z 9 czerwca 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadza zmiany, które w znacznej części obowiązywać będą od 1 lipca 2022 roku. Reszta przepisów zacznie obowiązywać od nowego roku czyli od 1 stycznia 2023 roku. Zmiany w skali podatkowej:
- Ustawa wprowadza obniżenie z 17% do 12% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w pierwszym przedziale skali podatkowej. Dodatkowo ta zmiana będzie miała zastosowanie od 1 stycznia 2022 roku! Zmiana ta spowoduje również obniżenie z 5 100 zł do 3 600 zł kwoty zmniejszającej podatek czyli 30 000 zł * 12 % = 3 600 zł rocznie a miesięcznie kwota ta będzie wynosić 300 zł. Bez zmian pozostanie:
a) kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł,
b) próg dochodowy na poziomie 120 000 zł w pierwszym progu podatkowym,
c) wysokość miesięcznego dochodu wynoszącego 2 500 zł, który nie powoduje obowiązku zapłaty zaliczki na podatek. Pozytywna zmian to również zastosowanie nowej 12% stawki podatku od tzw. małych umów cywilnoprawnych, czyli umów zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika a ich kwota nie przekracza 200 zł. - Likwidacja ulgi dla klasy średniej, która zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2022 roku. Ulga miała zrekompensować podatnikom zarabiającym od 5701 zł brak prawa do obniżenia podatku o pobrane składki zdrowotne do wysokości 7,75% podstawy wymiaru. Jednak okazało się, że ulga nie wyrównuje straty, ale dodatkowo niesie ryzyko dopłaty podatku przy rozliczeniu rocznym.
- Likwidacja tzw. „rolowania” zaliczek na podatek to dobra informacja dla księgowych ale również i większości pracowników, którzy otrzymywali wynagrodzenia obliczane z mechanizmem rolowania zaliczek, czyli przesunięcia terminu poboru zaliczek na podatek. Na ten moment pracownik obawiał się niedopłaty podatku na koniec roku gdyż nie była mu znana faktyczna zaliczka na podatek.
- Osoby samotnie wychowujące dziecko będą mogły ponownie obliczać podatek na
preferencyjnych zasadach. Rodzic lub opiekun będzie mógł opóźnić moment wejścia w drugi próg podatkowy czyli dopiero po przekroczeniu 240 000 zł ponadto osoby te będą miały podwójną kwotę wolną czyli 60 000 zł. Rozliczanie składki zdrowotnej - Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym od 1 lipca 2022 roku mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów albo odliczyć od dochodu maksymalnie 8 700 zł rocznie zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczeniu podlegają tylko składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w danym roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. W limicie 8 700 zł mieszczą się również składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym. Nie można zatem odliczyć w podatku liniowym zapłaconych składek z innego tytułu np. z tytułu umowy o pracę. Warto przemyśleć czy nie zaliczać do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej składki zdrowotnej ponieważ spowoduje to obniżenie dochodu a co za tym idzie zmniejszy podstawę do naliczenia składki zdrowotnej w danym miesiącu.
- Podatnicy opłacający ryczałt mogą pomniejszyć przychód z działalności gospodarczej o 50% zapłaconej składki zdrowotnej. W tym przypadku nie ma w ustawie określonego limitu składek podlegających odliczeniu od przychodów. Zmiana formy opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 roku w związku ze zmianą skali podatkowej, przedsiębiorcy, którzy przed 1 lipca 2022 roku opodatkowali swoje dochody (przychody) podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli wybrać skalę podatkową dla opodatkowania tych dochodów (przychodów). Wybór ten podatnicy dokonają po zakończeniu 2022 roku w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36S. Wybór skali podatkowej pozwoli podatnikom skorzystać z wszystkich preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych, w tym na przykład z możliwości wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
WAŻNE! Podatnik, który złoży w ustawowym terminie np. PIT-36L lub PIT-28, nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej. Decyzja co do zmiany formy opodatkowania podatku liniowego lub ryczałtu na skalę podatkową będzie możliwa tylko dla dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 roku. Oznacza to, że jeżeli podatnik w bieżącym roku opodatkowuje np. swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych to gdy nie złoży zawiadomienia o rezygnacji z tej formy opodatkowania będzie na tych samych zasadach opodatkowywał przychody osiągane od 1 stycznia 2023 roku. Dodatkowo przedsiębiorcy, którzy przed 1 lipca 2022 roku, opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli do 22 sierpnia 2022 roku złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania przychodów otrzymanych od 1 lipca 2022 roku do 31 grudnia 2022 roku. Złożenie takiego oświadczenie będzie równoznaczne z utratą prawa do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i obowiązkiem opodatkowania dochodów osiągniętych w drugiej połowie 2022 roku według skali podatkowej. Podatnicy zobowiązani są do zaprowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz sporządzić spis z natury z dzień 1 lipca 2022 roku. Ważne aby taki podatnik miał również sporządzony spis z natury na dzień 31 grudnia 2021 roku. Taka rezygnacja oznaczać będzie opodatkowanie od 1 lipca 2022 roku dochodów na zasadach ogólnych (skala podatkowa) również w następnych latach, chyba że podatnik złoży oświadczenie o wyborze podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w latach następnych. Wybierając taką formę podatnikowi będzie przysługiwała kwota wolna od podatku w pełnej wysokości oraz pierwszy próg do 120 000 zł jednak nie będzie mógł się skorzystać z preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych, w tym na przykład wspólnie opodatkować się ze współmałżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ważne! Wybór formy opodatkowania na 2022 roku może być trudną decyzją dlatego warto porozmawiać o w tym z własną księgową lub doradcą podatkowym.
Jeśli potrzebujesz więcej informacji na temat wprowadzanych zmian od 1 lipca 2022 roku zapraszamy do naszego biura. Zadzwoń i umów się na spotkanie.
Telefon 600 167 808 lub 502 583 598.
