Od początku 2025 roku przedsiębiorcy będą mieli możliwość skorzystania z dobrowolnej metody kasowego rozliczania kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe rozwiązanie skierowane jest do osób prowadzących działalność gospodarczą indywidualnie, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 miliona złotych. Dodatkowym wymogiem jest rezygnacja z prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych.

Metoda kasowa a obecne zasady

Aktualnie większość przedsiębiorców stosuje tzw. zasadę memoriałową, gdzie przychód jest uznawany za powstały w momencie jego wymagalności, niezależnie od faktycznego otrzymania zapłaty. Przykładowo, przychód powstaje w dniu wystawienia faktury, wykonania usługi lub wydania towaru. W nowej metodzie kasowej przychód zostanie rozpoznany w momencie faktycznego uregulowania należności, co uwzględnia również wpłaty częściowe, zaliczki i przedpłaty.

Kluczowe zasady metody kasowej

Od 2025 roku przychód w tej metodzie powstanie w dniu zapłaty, jednak nie później niż dwa lata od daty wystawienia faktury. Po upływie tego okresu przedsiębiorca będzie musiał wykazać przychód, nawet jeśli nie otrzymał jeszcze płatności.

Warto zaznaczyć, że metoda kasowa dotyczy wyłącznie przychodów z transakcji między przedsiębiorcami, które są udokumentowane fakturami VAT. Nie obejmuje natomiast sprzedaży na rzecz konsumentów ani przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Kto może skorzystać z kasowego PIT?

Z tej formy rozliczeń skorzystają przedsiębiorcy spełniający określone warunki:

1. Przychód poniżej 1 miliona złotych – dotyczy roku poprzedzającego rok podatkowy.
2. Brak prowadzenia pełnej księgowości – przedsiębiorca musi prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów zamiast ksiąg rachunkowych.
3. Złożenie odpowiedniego oświadczenia – wymagane jest zgłoszenie wyboru metody kasowej do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego danego roku podatkowego lub, w przypadku nowych przedsiębiorców, w ciągu 20 dni od rozpoczęcia działalności (lub do końca roku, jeśli działalność rozpoczęto w grudniu).

Ważne informacje

Wybór metody kasowej wiąże się z koniecznością stosowania jej przez cały rok podatkowy. Decyzja o przejściu na tę formę rozliczeń dotyczy wszystkich kolejnych lat, o ile przedsiębiorca nie zgłosi w odpowiednim terminie rezygnacji z tej metody.

Kasowy PIT ma być atrakcyjnym rozwiązaniem dla małych przedsiębiorców, ponieważ pozwala na bardziej elastyczne rozliczanie przychodów w powiązaniu z rzeczywistym przepływem środków finansowych.