Wraz z obowiązkowym wdrożeniem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy faktura wystawiona po ustawowym terminie może pozbawić nabywcę prawa do odliczenia podatku VAT. Dobra wiadomość jest taka, że samo opóźnienie w wystawieniu faktury nie oznacza automatycznej utraty tego prawa.
Faktura wystawiona po terminie a prawo do odliczenia VAT
Wraz z obowiązkowym wdrożeniem Krajowego Systemu e-Faktur wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy faktura wystawiona po ustawowym terminie może pozbawić nabywcę prawa do odliczenia podatku VAT. Sama data wystawienia dokumentu ma znaczenie dla obowiązków sprzedawcy, ale nie zawsze wpływa negatywnie na rozliczenia nabywcy.
Co do zasady, faktura sprzedaży powinna zostać wystawiona najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. W niektórych przypadkach przepisy przewidują inne terminy, między innymi dla usług budowlanych, najmu, dzierżawy, leasingu czy stałej obsługi prawnej.
Czy faktura wystawiona po terminie pozbawia prawa do odliczenia VAT?
Nie. Faktura wystawiona po ustawowym terminie nie pozbawia automatycznie nabywcy prawa do odliczenia podatku VAT. Kluczowe znaczenie mają warunki wynikające z ustawy o VAT.
Nabywca może odliczyć VAT z faktury wystawionej po terminie, jeżeli:
- u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy w VAT,
- nabywca otrzymał fakturę,
- zakup jest związany z czynnościami opodatkowanymi,
- nie występują negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT.
Oznacza to, że samo opóźnienie w wystawieniu faktury nie odbiera prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli dokument potwierdza rzeczywistą transakcję i spełnione są ustawowe warunki.
Kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT?
Prawo do odliczenia VAT powstaje najwcześniej w okresie, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy. Jednak nabywca może faktycznie skorzystać z tego prawa dopiero wtedy, gdy otrzyma fakturę.
W przypadku faktur wystawianych w KSeF momentem otrzymania faktury jest jej udostępnienie w systemie. Przy fakturach papierowych i elektronicznych poza KSeF znaczenie ma faktyczne otrzymanie dokumentu przez nabywcę.
Stanowisko organów podatkowych
Organy podatkowe potwierdzają, że decydujące znaczenie dla odliczenia VAT ma otrzymanie faktury oraz powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Jeśli faktura została wystawiona po terminie, ale dokumentuje rzeczywistą transakcję, a zakup służy działalności opodatkowanej, nabywca zachowuje prawo do odliczenia VAT.
W praktyce oznacza to, że podatnik może odliczyć VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę, albo w jednym z kolejnych okresów przewidzianych przepisami.
Na co powinien uważać nabywca?
Nabywca powinien przede wszystkim upewnić się, że faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję i nie zachodzą przesłanki wyłączające prawo do odliczenia. Problematyczne mogą być między innymi puste faktury, faktury od podmiotów nieistniejących, dokumenty wskazujące czynności niezgodne z rzeczywistością albo zakupy, które nie mają związku z działalnością opodatkowaną VAT.
W takich przypadkach prawo do odliczenia może zostać zakwestionowane niezależnie od tego, czy faktura została wystawiona terminowo, czy po terminie.
Podsumowanie
Faktura wystawiona po terminie nie oznacza automatycznej utraty prawa do odliczenia VAT przez nabywcę. Najważniejsze jest to, aby u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, nabywca otrzymał fakturę, a zakup był związany z działalnością opodatkowaną. Warto jednak zachować ostrożność i dokładnie weryfikować dokumenty, szczególnie po wdrożeniu KSeF.
W przypadku wątpliwości dotyczących faktur, odliczenia VAT lub nowych obowiązków w KSeF, pomocą służy WRS Sendra Biuro Rachunkowe i Ubezpieczenia Ostrów Wielkopolski.
