W 2025 r. podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w Polsce mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli wartość ich sprzedaży w 2024 r. nie przekroczyła 200 000 zł. Limit ten dotyczy zarówno przedsiębiorców kontynuujących działalność, jak i tych, którzy dopiero ją rozpoczęli – w ich przypadku kwotę ustala się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Uwaga – nie każda transakcja wykazywana w deklaracjach VAT wlicza się do limitu!

Kiedy przysługuje zwolnienie z VAT?

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwolnienie z VAT w 2025 r. przysługuje podatnikom, których sprzedaż opodatkowana w 2024 r. nie przekroczyła 200 000 zł. Zwolnienie obowiązuje również w 2025 r., aż do momentu przekroczenia tego limitu.

Od 2026 r. planowane jest podniesienie progu do 240 000 zł.

Nowi przedsiębiorcy, którzy rozpoczną działalność w ciągu 2025 r., ustalają limit proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności w danym roku (zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy).

Co wlicza się do limitu?

Do limitu sprzedaży wlicza się:

• odpłatną dostawę towarów i usług na terytorium Polski,
• eksport towarów,
• wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) – od 2025 r. również ją należy uwzględniać.

Nie wlicza się natomiast:

• importu usług,
• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
• dostaw, w których podatnikiem jest nabywca,
• sprzedaży opodatkowanej poza Polską,
• czynności zwolnionych z VAT (z wyjątkami),
• sprzedaży środków trwałych podlegających amortyzacji.

Przykład

Podatnik wykonuje usługi budowlane w Polsce i w Niemczech. Usługi wykonane w Niemczech nie wliczają się do limitu, bo miejscem opodatkowania jest kraj położenia nieruchomości – Niemcy (art. 28e ustawy o VAT).

Szczególne wyłączenia od 2025 r.

Do limitu nie wlicza się:

1. sprzedaży na odległość towarów (zarówno unijnych, jak i importowanych), jeśli nie podlegają opodatkowaniu w Polsce,
2. określonych czynności zwolnionych z VAT, jak np. niektóre usługi finansowe, ubezpieczeniowe, czy najem nieruchomości – o ile nie mają charakteru pomocniczego,
3. sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych amortyzowanych podatkowo.

Co to są transakcje pomocnicze?

Nie ma ustawowej definicji. Organy podatkowe uznają je za działania uboczne względem podstawowej działalności firmy – czyli takie, które nie stanowią jej stałego i istotnego elementu. Jeżeli dana czynność jest powiązana z główną działalnością przedsiębiorcy, nie może być traktowana jako pomocnicza.

Obowiązki podatnika zwolnionego z VAT

Mimo zwolnienia, podatnik musi rozliczać VAT w przypadkach, gdy:

• dokonuje WNT (jeśli przekroczy 50 000 zł rocznie),
• nabywa usługi od zagranicznych kontrahentów (import usług),
• uczestniczy w transakcjach, gdzie podatnikiem jest nabywca.

Wówczas musi złożyć odpowiednią deklarację: VAT-8 lub VAT-9M.