Osoby, które nie ukończyły 26 roku życia, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego w ramach programu „Bez PIT dla młodych”. Program ten wszedł w życie 1 sierpnia 2019 roku. Jednakże, ulga podatkowa ma swoje ograniczenia – dotyczy określonych rodzajów przychodów i jest zależna od rocznej wysokości wynagrodzenia brutto. Ważne jest też, że ulga ta nie zwalnia z konieczności opłacania składek na ubezpieczenia zdrowotne i społeczne.
Kiedy przestaje obowiązywać zwolnienie?
Podatek dochodowy zaczyna być naliczany po ukończeniu 26 roku życia. Kluczowym momentem jest data przelewu wynagrodzenia – jeśli wpłynie na konto pracownika przed dniem 26 urodzin lub w dniu urodzin, to będzie objęty ulgą. Od kolejnego dnia wynagrodzenie zostanie pomniejszone o zaliczkę na podatek dochodowy.
Kto może skorzystać z ulgi dla młodych?
Program skierowany jest do młodych osób rozpoczynających karierę zawodową. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, ulga obejmuje osoby spełniające następujące kryteria:
- Nieukończone 26 lat.
- Przychody nieprzekraczające kwoty 85 528 zł brutto w ciągu roku. Dochód powyżej tej kwoty podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
- Zatrudnienie na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, praktyk absolwenckich, praktyk studenckich lub stażu uczniowskiego.
Od 1 stycznia 2021 roku ulga obejmuje też przychody z praktyk studenckich i staży uczniowskich, a od 1 lipca 2022 roku – zasiłki macierzyńskie. Ulga naliczana jest automatycznie przez pracodawcę, bez konieczności dodatkowych działań ze strony pracownika.
Jakich przychodów ulga nie obejmuje?
Nie wszystkie rodzaje przychodów kwalifikują się do ulgi dla młodych. Wykluczone są:
- Przychody z umów o dzieło.
- Dochody z prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
- Prawa autorskie.
- Zasiłki chorobowe.
- Stypendia.
Naliczanie podatku w miesiącu urodzin
W przypadku urodzin w trakcie miesiąca, ważna jest data przekazania wynagrodzenia. Wynagrodzenie otrzymane w dniu urodzin lub wcześniej pozostaje objęte ulgą. Wypłaty po dniu urodzin podlegają opodatkowaniu. Na przykład, jeśli pracownik obchodzi 26 urodziny 12 listopada, to wypłata za październik z terminem 20 listopada będzie już obciążona zaliczką na podatek dochodowy.
Czy trzeba składać PIT przy uldze dla młodych?
Jeśli cały roczny przychód mieści się w granicach zwolnienia podatkowego, nie ma potrzeby składania zeznania PIT. Natomiast, w przypadku przychodów nieobjętych ulgą lub przekraczających limit 85 528 zł, podatnik musi wykazać te kwoty w zeznaniu rocznym i rozliczyć je zgodnie ze skalą podatkową. Obowiązek złożenia PIT pojawia się również w sytuacjach takich jak ubieganie się o zwrot nadpłaconego podatku czy korzystanie z dodatkowych ulg, np. ulgi na dzieci.
Ulga a koszty uzyskania przychodu
Ulga dla młodych wpływa na rozliczenie kosztów uzyskania przychodu. Koszty te mogą być uwzględniane tylko do wysokości przychodów podlegających opodatkowaniu. W przypadku kosztów autorskich suma 50% kosztów uzyskania przychodu i przychodów z innych źródeł nie może przekroczyć 120 000 zł rocznie.
Ulga a składki ZUS
Zwolnienie z podatku dochodowego nie wpływa na obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Składki ZUS są pobierane w pełnej wysokości, niezależnie od ulgi podatkowej.
Kilku pracodawców a limit ulgi
Jeśli pracownik jest zatrudniony u więcej niż jednego pracodawcy, powinien kontrolować sumę swoich przychodów, aby nie przekroczyły limitu zwolnienia. W przypadku przekroczenia limitu, nadwyżka będzie podlegać opodatkowaniu i musi zostać rozliczona w zeznaniu rocznym.
Kwota wolna od podatku a ulga dla młodych
Podatnicy objęci ulgą dla młodych mają prawo do skorzystania również z kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł rocznie. Kwoty te się sumują, co oznacza, że opodatkowaniu podlegają przychody dopiero powyżej kwoty 115 528 zł.
