W 2025 roku przedsiębiorcy, którzy mają siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o ile w 2024 roku ich wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła 200 000 zł. Limit ten obowiązuje również w trakcie 2025 roku – zwolnienie przysługuje aż do momentu jego przekroczenia.
Dla kogo zwolnienie z VAT w 2025 r.?
Zwolnienie dotyczy:
- przedsiębiorców kontynuujących działalność gospodarczą,
- przedsiębiorców rozpoczynających działalność w 2025 r.
W przypadku nowych przedsiębiorców limit ustalany jest proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku – niezależnie od tego, od kiedy prowadzona jest sprzedaż.
Jakie transakcje wliczamy do limitu zwolnienia z VAT?
Do limitu 200 000 zł wliczamy wyłącznie wartość sprzedaży (bez VAT) z tytułu:
- odpłatnej dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium Polski,
- eksportu towarów,
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT – nowość od 2025 r.).
Nie wlicza się m.in.:
- importu usług,
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
- dostaw, dla których podatnikiem jest nabywca (odwrotne obciążenie),
- sprzedaży opodatkowanej poza terytorium Polski.
Przykład:
Podatnik wykonuje usługi budowlane w Polsce i w Niemczech. Wartość usług wykonanych na nieruchomości w Niemczech (opodatkowanych zgodnie z art. 28e ustawy o VAT w Niemczech) nie wlicza się do limitu sprzedaży.
Wyłączenia z limitu – art. 113 ust. 2 ustawy o VAT
Od 2025 r. z limitu wyłączone są dodatkowo:
- Sprzedaż na odległość, która:
- nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce (np. WSTO – wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość),
- dotyczy importu towarów rozliczanego poza Polską.
- Dostawy i usługi zwolnione z VAT, m.in.:
- transakcje dotyczące nieruchomości (np. najem – według interpretacji KIS),
- usługi finansowe (art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38–41),
- usługi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne,
- ale tylko wtedy, gdy nie są one częścią podstawowej działalności podatnika (tzw. transakcje pomocnicze).
- Sprzedaż środków trwałych, które są amortyzowane zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.
Transakcje pomocnicze – jak je rozpoznać?
Choć pojęcie to nie zostało wprost zdefiniowane w ustawie, według organów podatkowych są to czynności:
- niezwiązane z główną działalnością firmy,
- niebędące stałym ani koniecznym jej elementem.
Jeśli jednak dana działalność stanowi stały i niezbędny element funkcjonowania przedsiębiorstwa, to transakcje te nie są uznawane za pomocnicze – nawet jeśli są zwolnione z VAT.
Obowiązki podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT
Podatnik zwolniony z VAT nadal ma obowiązki w zakresie rozliczania niektórych transakcji. Musi on złożyć deklarację VAT-8 lub VAT-9M w przypadku:
- importu usług,
- WNT (zwolnienie możliwe do limitu 50 000 zł),
- dostaw, dla których podatnikiem jest nabywca.
W 2025 r. limit zwolnienia z VAT wynosi nadal 200 000 zł, a jego przekroczenie powoduje obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny. Przy ustalaniu limitu należy brać pod uwagę tylko określone rodzaje sprzedaży, wyłączając transakcje zwolnione, rozliczane za granicą lub nienależące do głównej działalności przedsiębiorcy. Od 2026 r. limit ma wzrosnąć do 240 000 zł.
Chcesz, żebym przygotował także infografikę albo skróconą wersję np. do newslettera lub prezentacji?
