Od 15 lutego do 30 kwietnia 2025 roku podatnicy będą zobowiązani do składania rozliczeń podatkowych za rok 2024. Ministerstwo Finansów przypomina, kto może skorzystać z tzw. ulgi dla młodych oraz jak powinny rozliczać się osoby prowadzące własną działalność gospodarczą lub pracujące za granicą.

Limit przychodów objętych ulgą dla młodych

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, ulga obejmuje przychody uzyskane z:

• zatrudnienia na podstawie stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy,
• odbywania praktyki absolwenckiej zgodnie z przepisami ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
• odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy – Prawo oświatowe,
• zasiłku macierzyńskiego wynikającego z ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.

Ulga ta przysługuje podatnikom, którzy nie ukończyli 26. roku życia. Maksymalna kwota zwolnionych od podatku dochodów wynosi 85 528 zł rocznie. Oznacza to, że do tego limitu osoby objęte ulgą nie muszą płacić podatku dochodowego. Korzystanie z ulgi następuje automatycznie, bez konieczności składania dodatkowych oświadczeń. MF zaznacza, że zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów czy płatników. Jeśli podatnik korzysta również z innych zwolnień podatkowych, to łączna suma przychodów objętych zwolnieniem nie może przekroczyć 85 528 zł.

Ulga a przychody zagraniczne

Osoby pracujące za granicą mogą również skorzystać z ulgi, o ile ich dochody nie podlegają opodatkowaniu na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych (metoda wyłączenia z progresją). W takim przypadku przychody uzyskane za granicą nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania w Polsce.

Obowiązek składania zeznania podatkowego

Podatnicy, których całkowity dochód mieści się w zakresie ulgi, nie muszą składać rocznego zeznania podatkowego. Jednak obowiązek ten pojawia się w sytuacji, gdy oprócz przychodów zwolnionych podatnik uzyskał również inne dochody, np. z działalności gospodarczej.

Deklaracje PIT-36 lub PIT-37 należy złożyć także w przypadku, gdy:

• podatnik osiągnął dodatkowe dochody podlegające opodatkowaniu,
• ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
• chce skorzystać z dodatkowego zwrotu w ramach ulgi na dzieci w wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
• musi doliczyć do dochodu kwoty uprzednio odliczone, do których utracił prawo.

Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci

Osoby, które w 2024 roku osiągnęły wyłącznie przychody objęte ulgą dla młodych i jednocześnie korzystają z ulgi na dzieci, mają prawo do tzw. dodatkowego zwrotu. Kwota tego zwrotu jest ograniczona do wysokości składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podatnik zapłacił od przychodów objętych ulgą. Należy pamiętać, że składki te nie podlegają odliczeniu od dochodu, ale mogą zostać wykorzystane przy obliczaniu zwrotu w ramach ulgi na dzieci.

Podstawa prawna:

• Art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226, ost. zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1635).

Źródło: Komunikat Ministerstwa Finansów z dnia 5 lutego 2025 r.