Od 1 stycznia 2025 roku właściciele oraz współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych, obejmującej również zakup i montaż magazynów energii. Limit odliczenia od dochodu wynosi 53 tys. zł dla jednego podatnika, a w przypadku małżeństw – do 106 tys. zł na wszystkie realizowane działania termomodernizacyjne.

Ulga termomodernizacyjna w rozliczeniu PIT

Ulga termomodernizacyjna została wprowadzona w celu zachęcenia właścicieli domów jednorodzinnych do inwestycji w poprawę efektywności energetycznej swoich budynków. Od 2019 roku podatnicy mogą pomniejszyć swój dochód (lub przychód) do opodatkowania o poniesione koszty związane z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. Z tej formy wsparcia mogą skorzystać osoby opodatkowujące swoje dochody na zasadach skali podatkowej, liniowego 19% podatku oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Kluczowe informacje o uldze

Ulga przysługuje właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych, w tym także nieruchomości w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Maksymalne odliczenie wynosi 53 tys. zł, a w przypadku wspólnego rozliczania małżonków – 106 tys. zł. Odliczenia dokonuje się w deklaracjach PIT-36, PIT-36L, PIT-37 oraz PIT-28, do których należy dołączyć formularz PIT/O.

Zmiany w interpretacji przepisów

Dotychczas wątpliwości budziło, czy zakup i montaż magazynów energii kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej. Jeśli magazyn był zintegrowany z instalacją OZE (np. fotowoltaiką), uznawano go za część systemu, co umożliwiało odliczenie kosztów. Jednak problem pojawiał się, gdy podatnik kupował sam magazyn energii lub magazyn ciepła – te przypadki nie były jednoznacznie uregulowane. Od 2025 roku nowe przepisy jednoznacznie dopuszczają ich uwzględnienie w ramach ulgi.

Nowe zasady odliczeń od 1 stycznia 2025 roku

Podatnicy mogą odliczać wydatki na materiały i usługi określone w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 273 ze zm.). Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują zmiany w katalogu urządzeń objętych ulgą:

• Można odliczyć koszty zakupu i montażu magazynów energii oraz magazynów ciepła.
• Usunięto możliwość odliczania wydatków na zakup i montaż kotłów olejowych oraz gazowych, a także zbiorników na olej i gaz.
• Doprecyzowano zasady odliczania wydatków na pompy ciepła – obecnie ulga obejmuje zakup i montaż pompy ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej działania, pod warunkiem że służy ona do ogrzewania pomieszczeń lub podgrzewania wody użytkowej.
• Wyeliminowano niejasności dotyczące odliczania kosztów systemów zarządzania energią, dociepleń dachów oraz zakupu drzwi zewnętrznych.
• Doprecyzowano przepisy dotyczące przyłączy do sieci ciepłowniczej i gazowej – obecnie ulga obejmuje wyłącznie przyłącza do sieci wykorzystujących biogaz lub biometan.

Nowe regulacje dają podatnikom możliwość odliczenia wydatków na magazyny energii oraz magazyny ciepła, jednocześnie eliminując ulgi na kotły olejowe i gazowe.