Sprzedaż nieruchomości a opodatkowanie VAT

Warto wiedzieć, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT, jednakże przepisy ustawy o VAT przewidują zwolnienia w pewnych sytuacjach. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy, zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem przypadków, kiedy to dostawa ta ma miejsce w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, a także gdy między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres wynoszący mniej niż 2 lata. Bardzo istotnym aspektem dla ustalenia zasad opodatkowania jest precyzyjne określenie momentu pierwszego zasiedlenia budynku oraz czasu upływu od tego momentu.

Rezygnacja ze zwolnienia VAT

Podatnik ma też możliwość rezygnacji ze zwolnienia z VAT w przypadku dostawy nieruchomości i dobrowolnego wybrania opodatkowania transakcji sprzedaży. Do października 2021 r. sprzedawca i nabywca musieli spełnić dwa warunki: obydwie strony transakcji musiały być zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni, a także trzeba było złożyć zgodne oświadczenie przed dniem dostawy. SLIM VAT 2 wprowadził liczne zmiany, umożliwiając sprzedawcy dobrowolne opodatkowanie sprzedaży nieruchomości, spełniając wyłącznie dwa proste kryteria: bycie zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny, a także złożenie oświadczenia o dobrowolnym opodatkowaniu transakcji, zanim nadszedł dzień dostawy. Oświadczenie to powinno zawierać wszelkie informacje identyfikacyjne sprzedawcy i nabywcy, dokładną datę umowy dostawy, a także prawidłowy adres nieruchomości. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT skutkuje opodatkowaniem dostawy stawką wynosząca 8% VAT – w przypadku budownictwa społecznego – bądź 23% VAT (dla reszty przypadków).

Korekta VAT – o czym trzeba pamiętać?

W przypadku zmiany przeznaczenia nieruchomości, od której odliczono VAT, przedsiębiorca musi zweryfikować, czy obligatoryjna jest korekta VAT. Zgodnie z art. 91 ust. 7a ustawy o VAT, kiedy pierwotnie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a nieruchomość przekracza wartość 15 000 zł i nie upłynęło 10 lat od momentu wniesienia do środków trwałych, podatnik ma obowiązek skorygować odliczony wcześniej podatek VAT w specjalnym pliku. Wprowadzone korekty w ramach SLIM VAT 2 przyniosły bardzo ciekawe ułatwienia dla podatników w zakresie opodatkowania sprzedaży nieruchomości, dlatego warto zgłębić ten temat. Pozwoliły one na większą elastyczność w wyborze opcji opodatkowania, przy jednoczesnym ułatwieniu formalności związanych z dobrowolnym przeprowadzeniem opodatkowania transakcji.