Obniżona 9-procentowa stawka CIT (podatku dochodowego od osób prawnych) jest dostępna dla małych podatników oraz przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą. Jednak od 2025 roku stracą do niej prawo podatnicy, których przychody za rok 2024 przekroczą kwotę 8 569 000 zł. W takim przypadku od następnego miesiąca będą zobowiązani do opłacania CIT według standardowej stawki wynoszącej 19%.
Kto może skorzystać z niższej stawki?
Do grona uprawnionych do stosowania 9% CIT zaliczają się:
- mali podatnicy (zgodnie z art. 19 ust. 1d ustawy o CIT),
- podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą (zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT).
Z możliwości tej wykluczeni są jednak podatnicy wymienieni w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT, obejmujący m.in. podmioty powstałe w wyniku restrukturyzacji lub przekształceń.
Kiedy przedsiębiorca spełnia kryteria małego podatnika?
Aby zostać uznanym za małego podatnika w 2025 roku, trzeba spełnić warunek dotyczący przychodów ze sprzedaży za rok 2024. Limit ten wynosi 2 miliony euro, a przeliczenia należy dokonać według średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego października 2024 roku, zaokrąglając wynik do 1000 zł. Przy kursie NBP z 1 października 2024 roku (4,2846 zł za euro) limit wynosi 8 569 000 zł brutto, wliczając należny VAT.
Jednak przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność, nie muszą spełniać tego warunku. Jeśli 2025 rok będzie dla podatnika pierwszym rokiem podatkowym, ma on prawo stosować obniżoną stawkę 9%, z wyjątkiem sytuacji, gdy firma powstała w wyniku przekształcenia lub restrukturyzacji.
Kluczowe informacje
Aby mały podatnik mógł korzystać z obniżonej stawki CIT w 2025 roku, muszą zostać spełnione następujące warunki:
- Przychody za rok 2024 nie mogą przekroczyć 8 569 000 zł brutto (w tym VAT). Do wyliczenia należy stosować kurs euro z 1 października 2024 roku.
- Bieżące przychody w 2025 roku muszą mieścić się w limicie 2 milionów euro netto (bez VAT), przeliczone według kursu z 1 stycznia 2025 roku.
Jednocześnie należy pamiętać, że z obniżonej stawki CIT nie mogą korzystać:
- podatkowe grupy kapitałowe,
- fundacje rodzinne (zgodnie z art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).
