Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że sposób rozliczania drobnych upominków przekazywanych pracownikom i ich dzieciom przy okazji świąt, Dnia Dziecka, narodzin dziecka czy ślubu zależy od źródła ich finansowania. Jeśli upominki są finansowane z funduszy obrotowych firmy, stanowią darowiznę, która nie podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Wydatki na takie prezenty nie mogą być wliczone w koszty podatkowe pracodawcy. Natomiast upominki finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) stanowią przychód pracownika, który może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.
Poniżej znajdują się pytania zadane przez dziennikarzy w tej sprawie oraz odpowiedzi Ministerstwa Finansów.
Pytanie 1:
Czy upominki przekazywane pracownikom lub ich dzieciom z okazji świąt, Dnia Dziecka, narodzin dziecka czy ślubu należy traktować jako darowiznę?
Odpowiedź MF:
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, przychody z pracy obejmują wszelkie świadczenia pieniężne oraz ich ekwiwalenty, niezależnie od źródła finansowania. Jednak niektóre świadczenia, zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy, mogą być zwolnione z PIT. Określenie, czy konkretne świadczenie stanowi darowiznę, wymaga analizy jego charakteru, częstotliwości oraz ekwiwalentności. Jeśli świadczenia mają charakter darowizny, są opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn, a nie PIT. Przykładowo, drobne prezenty z okazji świąt czy Dnia Dziecka finansowane z funduszy obrotowych, które nie są formą wynagrodzenia, uznaje się za darowizny. Warto zaznaczyć, że interpretacje indywidualne mogą różnić się w zależności od konkretnych okoliczności sprawy.
Pytanie 2:
Czy wydatki na upominki dla pracowników można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Odpowiedź MF:
Koszty uzyskania przychodów reguluje art. 15 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem, wydatki poniesione w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia przychodów mogą być zaliczone jako koszty podatkowe, o ile nie są wymienione w art. 16 ust. 1. Przykładowo, darowizny na rzecz osób fizycznych nie mogą być kosztami podatkowymi (art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT). Jeśli upominki są uznane za darowiznę, nie można ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, natomiast wydatki o charakterze socjalnym, które nie są darowiznami, mogą być uwzględnione w kosztach, o ile służą osiągnięciu przychodów.
Pytanie 3:
Czy upominki finansowane z ZFŚS należy traktować jako darowiznę?
Odpowiedź MF:
Świadczenia z ZFŚS nie są darowizną w rozumieniu kodeksu cywilnego, lecz przychodem w rozumieniu ustawy o PIT. Tego typu świadczenia mają charakter wsparcia socjalnego, dlatego korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w granicach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.
Źródło:
Informacje Ministerstwa Finansów przekazane mediom 5 i 3 grudnia 2024 r. (ID: 616911, 616632), opublikowane na eureka.mf.gov.pl.
