Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że wystawienie faktury do paragonu bez NIP może skutkować nałożeniem 100-procentowej sankcji VAT – nawet jeśli nabywca nie ma prawa do odliczenia podatku.

Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej sieć hoteli. Rezerwacje są dokonywane głównie online – albo bezpośrednio na stronie hotelu, albo przez pośredników. Klienci rzadko podają NIP przy rezerwacji, co skutkuje wystawieniem paragonów bez tego numeru. Problem pojawia się, gdy po zakończeniu pobytu goście żądają faktur z NIP-em, twierdząc, że nocleg miał związek z działalnością gospodarczą.

Spółka powołała się na przepis, który zakazuje wystawienia faktury do paragonu bez NIP (art. 106b ust. 5 ustawy o VAT), i odmówiła klientom faktur. Uważała też, że nawet gdyby do takich sytuacji doszło, to nie powinno to skutkować 100-procentową sankcją – zwłaszcza że usług hotelowych i gastronomicznych nie można odliczyć od VAT (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Mimo to dyrektor KIS nie zgodził się ze stanowiskiem spółki. Podkreślił, że klient już w chwili zakupu musi zadeklarować, czy nabywa usługę jako konsument czy jako podatnik VAT. Jeśli przy zakupie nie poda NIP-u, to nie może później tego zmienić. Faktura do paragonu może zostać wystawiona tylko wtedy, gdy paragon zawiera numer NIP nabywcy.

W przeciwnym razie sprzedawcy grozi 100-proc. dodatkowe zobowiązanie podatkowe – niezależnie od tego, czy klient może odliczyć VAT czy nie.